El Consejo Técnico de la Contaduría Pública respondió a la consulta hecha sobre el impuesto diferido, en especial en lo relacionado con el artículo 1 del Decreto 1311, donde se habla de los porcentajes sobre el cual se calcula la tarifa para llevar el valor a la cuenta de resultados o del patrimonio. A continuación encontrará la consulta:

“(…) En virtud de lo indicado en el artículo 1 del Decreto 1311 de octubre 20 de 2021, la alternativa de llevar al patrimonio el impuesto diferido que deba reflejarse en el estado de resultados en el año 2021 solo aplica por el 5% de diferencia si se compara la tarifa fija que aplicaba con la Ley 2010 de 2019 del 30%, es decir la parte calculada al 30% debería reconocerse en resultados y el 5% restante en dichos resultados o en patrimonio, o el impuesto diferido debe calcularse a la tarifa del 35% y todo ese valor llevarlo a la cuenta de resultados o del patrimonio? (…)”

El CTCP, a través del Concepto 0633 de 2021, respondió:

El importe que puede reclasificarse al patrimonio es sólo el incremento de la tarifa, además deberá tenerse en cuenta que lo requerido por el Decreto 1311 es una exención voluntaria y su uso dependerá del análisis de los hechos y circunstancias, y de los juicios que realicen los responsables de los estados financieros.

En el caso en que una entidad decida utilizar esta exención voluntaria, antes de hacerlo, deberá revisar si la entidad tiene saldo en la cuenta de resultados acumulados de ejercicios anteriores, aun no apropiados o distribuidos, si este fuera el caso, con fundamento en las normas legales vigentes una entidad podría autorizar distribuir estos resultados acumulados, como un mecanismo para compensar el efecto que se origina, en el importe de las utilidades líquidas del período, por el ajuste de los impuestos diferidos.

En caso de no existir saldo en la cuenta de resultados acumulados el registro contra esta cuenta de una parte del gasto por impuesto diferido, que según las normas de información financiera deben reconocerse en el estado de resultados, generaría un efecto neutro, por cuanto al cerrar las cuentas y reclasificar el importe de utilidades líquidas a los resultados acumulados, se obtendría el mismo importe neto que se habría obtenido si las utilidades líquidas del período incorporarán el efecto de la totalidad del gasto por impuesto diferido. En todo caso, deberá tenerse el cuidado de no afectar otras partidas del patrimonio para las que otras disposiciones legales han establecido restricciones.

La entidad deberá medir sus gastos por impuesto diferido utilizando la tasa expresada en la Ley 2155 de 2021, luego, los resultados obtenidos deberán compararse con las tasas establecida antes de dicha ley, la diferencia se reconocerá conforme a lo requerido en las normas de información financiera, o en caso de que se aplique la exención voluntaria se reconocerá y revelará tal como es requerido en Decreto 1311 de 2021, En este último caso, en la nota que resume las bases de preparación de los estados financieros, la entidad deberá revelar que se ha apartado de lo requerido por el marco de información financiera (NIC 12 o sección 29 de la NIIF para las PYMES), tal como sea aplicable, también deberá revelarse el efecto del uso de esta exención en los estados financieros.

FUENTE: https://incp.org.co/ctcp-emitio-concepto-sobre-el-reconocimiento-del-impuesto-diferido-segun-el-decreto-1311-de-2021/

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